快过春节了，自然就涉及到了年终奖。今天人力薪酬的同事给我发了一个信息，问我是否要将年终奖拆分成2部分，其中一部分并入1月薪资，以避免“年终奖1元陷阱”。
虽然结果很容易得到，既然拆分之后个税会变少，那自然是拆分处理。但依旧有以下几个疑问：

1. 为什么会出现年终奖1元陷阱？
2. 为什么将年终奖的一部分拆分到月薪后能避免“年终奖1元陷阱”？
3. 既然将年终奖并入月薪后能避免“年终奖1元陷阱”，为什么不全部并入？
4. 既然无法全部并入，那肯定是因为有取舍，而这个取舍肯定和月薪多少有关。那在新的一年中（即未来12个月）还是变数的情况下，为什么能做出精确的拆分已避免“年终奖1元陷阱”？

为了解决这4个问题，需要了解一下薪资和年终奖计算个税的一些规定和逻辑

薪资个税规则

全年薪资

1. 全年税前薪资（不包含年终奖）减去五险一金
2. 减去起征点
3. 减去专项扣除
4. 通过1、2、3步骤后得到应奶水所得额，按照以下表格进行缴纳个税

• 举个例子
  假设一个人薪资在扣除五险一金、起征点、专项扣除后有150000元。

• 计算方法一
  那么其中36000元（不超过36000元部分）需要交税3%，即1080元。
  其中108000元（超过36000元至144000元的部分）需要交税10%，即10800元。
  其中6000元（超过144000元至300000元的部分）需要交税20%，即1200元。
  一共需要交税1080+10800+1200=13080元。

• 计算方法二
  这样计算显然比较繁琐，如果一个人应纳税所得额在144000元以上，那么第一档、第二档税是蛮额（对应90元、900元）交的。
  如果我们用应纳税所得额直接乘以对应档次的税率，会有什么情况呢？
  还是上面的例子，用150000直接按照第三档的20%计算，得到30000元个税，但是需要注意，原本不超过36000元的部分、超过36000元至144000元的部分都按照了20%计算。
  那么多算了多少呢？
  不超过36000元的部分：原本只需交1080元，现在按照20%计算得到7200元，多计算了6120元。
  超过36000元至144000元的部分：原本只需交10800元，现在按照20%计算得到21600元，多计算了10800元。
  一共多计算了16920元，所以用30000元减去16920，得到13080元。和第一种计算方法结果一致。

看上去方法二更复杂，但仔细想一下会发现，其中多计算的16920元是固定的，和应纳税所得额没有关系（只要应纳税所得额在第三挡范围内）。
例如应纳税所得额是160000元，那用160000元按照20%计算，最终也是多算了16920元，之后扣回去就可以了。

于是为了快速计算，就有了下面的表格。

** 薪资个税计算会出现1元陷阱吗？ **

从个税规则中我们可以看到，这是一个连续的函数。换挡的时候，只有对应当数的金额才会使用高税率，而税率不会高于100%，因此并不会出现多发1元钱，个税突然大增超过多发的1元钱。

年终奖计算规则

年终奖又是如何计算的呢？

年终奖可以选择并入薪资个税一起计算，也可以作为单独一个月按照上述表格计算个税

可以看一下官方文档

计算规则为：

1. 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2. 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

其中第一条，是需要将全年一次性奖金，除以12个月。所以对照的是月度的速算扣除表

举个例子：一个人年终奖有150000元，12个月薪资扣除五险一金、起征点、专项扣除后为240000元，那他可以有2种选择方式

1. 将这笔钱并入薪资：正常按照薪资个税计算方式计算。即全年薪资和年终奖一共390000元，属于第四档税率。
2. 将这笔钱单独作为一个月计算年终奖：全年薪资240000元，属于第三档税率。年终奖150000元，除以12等于 12500，也属于第三档税率。

显然使用第二种方式计算个税，需要缴纳的个税金额更少。

回答疑问

回忆一下速算扣除数是怎么来的呢？是先按照属于哪一档税率就直接乘以税率，其中低于这档税率的金额被多算了，所以差值就是要扣除的数。
回忆一下年终奖作为单独一个月计算是怎么操作的？先除以12，用月度速算扣除表确定税率。然后用年终奖总额乘以税率（这里相当于用平分12份，每一份乘以税率再加起来），最后减去速算扣除数（并没有减12份，只减了1份）。这就造成了这个函数不是连续的，在临界点时，会出现纳税金额突然变多，超过增加的年终奖。

从上面的原理上可以知道，月薪计算公式是连续的，不会出现“1元陷阱”，所以在实际操作中，可以将临界点的一部分年终奖拆分到月薪中，这样就可以避免“年终奖1元陷阱”。
在上述例子中，可以将临界点144000元当作年终奖发放，多余6000元并入月薪中。如此年终奖税率为第二档税率，自然避免了第三档税率临界点“年终奖1元陷阱”。
那第二档税率的“年终奖1元陷阱”怎么避免呢？按照这种拆分方法，第二档税率的“年终奖1元陷阱”是无法避免的。（其实可以避免，只是得不偿失）

全部并入会造成月薪总金额变大，最终税率升档，会需要缴纳更多的个税。

准确来说，如果将来12个月没有薪资收入，那肯定是并入薪资更划算。
但未来12个月大概率是有薪资的，并且通常薪资和年终奖多少是有关联的，不会相差巨大（即不会出现薪资极少，但年终奖极多的情况）。

年终奖各个“盲区”临界点节税计算表

至此我们知其然知其所以然。